در مقدمه این دستورالعمل آمده است: برابر مفاد ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده مالیات‌هایی که مودیان در موقع خرید کالا یا خدمت برای فعالیت‌های اقتصادی خود به استناد صورت حساب‌های صادره موضوع این قانون پرداخت کرده‌اند، حَسَب مورد از مالیات های وصول شده توسط آن‌ها کسر و یا به آن‌ها مسترد می‌شود. ماشین آلات و تجهیزات خطوط تولید نیز از جمله کالای مورد استفاده برای فعالیت های اقتصادی مؤدی محسوب می‌شود.
تبصره ۱- در صورتی که مودیان مشمول حکم این ماده در هر دوره مالیاتی اضافه پرداختی داشته باشند، مالیات اضافه پرداخت شده به حساب مالیات دوره‌های بعد مودیان منظور خواهد شد و در صورت تقاضای مودیان، اضافه مالیات پرداخت شده به حساب مالیات دوره‌های بعد مودیان منظور خواهد شد و در صورت تقاضای مودیان، اضافه مالیات پرداخت شده ظرف دوره بعد، از محل وصولی‌های جاری درآمد مربوط مسترد خواهد شد.
- در این چارچوب دستورالعمل حاضر به عنوان ضوابط اجرایی و فرم‌های استرداد مالیات و عوارض، برای آن دسته از مودیان که مانده اضافه پرداختی اظهار کرده و متقاضی استرداد هستند، توسط سازمان امور مالیاتی کشور تدوین شده است.