پشت‌ پرده بحران‌زای حسابداری بانک‌ها
پشت‌ پرده بحران‌زای حسابداری بانک‌ها

یکی از نگرانی‌ها از صورت‌های مالی بانک‌ها که جا را برای خطای تحلیلی باز نگه داشته است نحوه شناسایی درآمد در صورت‌های مالی این بنگاه‌هاست. این موضوع البته به معنی اشتباه در عملکرد کنونی بانک‌ها نیست، بلکه موارد با اهمیتی است که می‌تواند جای خطا را برای محاسبه سود در صورت‌های مالی بانک‌ها باز نگه دارد.

دنیای بورس: یکی از موارد نگران‌کننده در قبال صورت‌های مالی بانک‌ها این است که حتی پس از انتشار گزارش‌های حسابرسی‌شده نیز نتوان اطمینان کافی را به صورت‌های مالی این شرکت‌ها داشت. در جدول زیر رویه شناسایی سود سه بانک بزرگ بورسی در صورت‌های مالی آورده شده است. این جدول نشان می‌دهد که بانک‌ها تا مدت زمان طولانی بدون اینکه وجهی از سوی تسهیلات‌گیرنده به بانک پرداخت شود در حال شناسایی درآمد روی تسهیلات اعطایی هستند. این موارد از صورت‌های مالی حسابرسی‌شده بانک‌ها گردآوری شده است. همچنین در صورت‌های مالی بانک‌ها آمده است که اگر دو ماه از تاریخ سررسید و قطع پرداخت اقساط گذشته باشد تسهیلات در طبقه غیرجاری و سررسیدگذشته قرار می‌گیرد. به این ترتیب در بازه زمانی 2 تا 6 ماه پس از تاریخ سررسید و قطع پرداخت مطالبات مطالبات سررسیدگذشته محسوب می‌شود. در بازه زمانی 6 تا 18 ماه از تاریخ سررسید و قطع پرداخت تسهیلات در دسته غیرجاری و معوق قرار می‌گیرد. اگر مدت مذکور بیش از 18 ماه از تاریخ سررسید و قطع پرداخت گذشته باشد تسهیلات به دسته مشکوک‌الوصل منتقل می‌شود. این دسته‌بندی نقش مهمی در نحوه محاسبه ذخایر عمومی و اختصاصی بر مطالبات بانک‌ها دارد.
بر این اساس بانک ملت بر اساس آن‌چه در صورت‌های مالی آمده وضعیت به مراتب بهتری را دارا است. زیرا هر چه میزان شناسایی تعهدی درآمد کمتر باشد ریسک کمتر در خصوص شناسایی سود موهومی برای بانک‌ها وجود دارد.
مبنای تعهدی شناسایی درآمد در صورت‌های مالی بانک‌ها احتمال شناسایی سود موهومی و تحقق‌نشده را افزایش می‌دهد. برای مثال در رویه تعهدی بانک‌ها روی مطالب خود از یک شرکت ورشکسته زمانی‌که دادگاه ورشکستگی شرکت تسهیلات‌گیرنده را تایید کند ادامه می‌دهد؛ اما با اعلام حکم ورشکستگی، بانک مجبور می‌شود که سودهای شناسایی‌شده را از دفاتر خود حذف کند و مابه‌ازای آن ذخیره در صورت‌های مالی خود شناسایی کند. این ریسک، باید در تحلیل عمیق صورت‌های مالی بانک‌ها مورد توجه تحلیلگر باشد. گرچه نمی‌توان تخمینی از واقعیت‌های موجود برای یک بانک جهت انجام تحلیل دقیق داشت با این حال از این موضوع نباید چشم‌پوشی شود.
این موضوع زمانی بحرانی‌تر می‌شود که موضوع امهال و استمهال مطالبات بانک‌ها نیز پیش می‌آید. اگر مشتری بانک پس از چندین سال نتوانسته اقساط تسهیلات خود را پرداخت کند این احتمال وجود دارد که بانک با ارائه پیشنهاد خود در صدد به روزرسانی بدهی مشتری خود باشد. زیرا اگر مدت زمان عدم وصول پول طولانی شود مطالبات به دسته مشکوک‌الوصول منتقل شده و مطابق با جدول تا زمان وصول وجه نقد امکان شناسایی سود برای بانک وجود ندارد. بر این اساس بعضا به گوش می‌رسد که بانک‌ها خود برای به روزرسانی تسهیلات غیرجاری چنین پیشنهادهایی را به مشتریان بدحساب خود ارائه می‌دهند.





نظرات کاربران

آیا بریتانیا در کوتاه مدت از برجام خارج میشود؟
حسین انصاریان: جهاد زن، خوب شوهرداری کردن است!
ضرورت ها و چالش ها در توسعه صنعت فرآوری ایران
شرط لازم و کافی فرصت اقتصادی خروج امریکا از منطقه
درخواست برخی مراجع از قوه قضاییه: در سند ازدواج از عند الاستطاعه استفاده کنید
یادداشت شبکه تی‎آرتی ترکیه | چرا پاکستان نقش میانجی بازی می کند؟
سهم منابع زیر زمینی از تامین آب در ایران
کمپین فشار حداکثری امریکا علیه ایران به روایت آمار | نتیجه چه شد؟
دو جلسه محرمانه در عربستان و امارات
افزایش ورود سهامداران جدید به بازار سهام
سیاستمدار روسیه: شیوع کرونا در چین توطئه امریکاست
کاهش احتمال پیوستن برزیل به اوپک
مجوز زیست‌محیطی کارخانه گندله‌سازی « فخاس »
آغاز بازارگردانی نمادهای « بجهرم » و « دمعیار » از فردا
اقدام 4 بانک برای استفاده از ظرفیت‌های بورس
دو عامل رشد صنعت کاشی چیست؟
معاون وزیر خارجه امریکا: مذاکره‌ای برای خروج از عراق نداشته‌ایم
اولین بیمار مبتلا به کرونا درمان شد
هر آنچه از تجدید ارزیابی ها باید بدانید | جزییات آیین نامه اصلاحی افزایش سرمایه
تعمیق بازار بدهی در فرابورس | عرضه جدید اخزا از فردا
معاون وزیر اقتصاد: مالیات از سود سپرده و سهام حذف شد
زمان اعلام احتمالی دو عرضه اولیه در بورس، هفته آینده
شنیده عرضه اولیه | پتروشیمی تندگویان به فرابورس می آید
یادداشت میهمان | چگونه میتوان نقدینگی سرگردان را جذب سهام کرد؟
حسابرس: افزایش سرمایه « وبملت » تایید شد
جو بایدن: ریشه بحران در خروج ترامپ از برجام است
دادگاه استیضاح | کشمکش دموکرات ها با وکیل ترامپ
جنجال پمپئو با مطبوعات امریکا:‌ شرم آور است
هلدینگ فناورانه ایرانی، سهام فلایتیو را می خرد
تایمز: ترامپ از تعرفه علیه اروپا استفاده می کند

نمودار روزانه صنعت اطلاعات بیشتر

ارزش تغییر درصد
1,913.47 7.31 0.38